Odliczenie VAT od zakupu: Odliczenie VAT od innych wydatków: Odliczenie VAT od paliwa: Samochód ciężarowy: Masa całkowita powyżej 3,5 tony: 100%: 100%: 100%: Van, Wielozadaniowy lub z otwartą częścią do załadunku: Musi posiadać: jeden rząd siedzeń oddzielony przegrodą na stałe oraz zaświadczenie VAT-1: 100%: 100%: 100% Dopasuj leasing na firmę jednoosobową do swoich potrzeb Właściciele mikrofirm lubią stabilność, ale cenią sobie również elastyczne warunki produktów, z których korzystają. Leasing na działalność gospodarczą dostępny z Volkswagen Financial Services daje im bardzo szerokie możliwości decydowania o różnych aspektach umowy. Przedsiębiorca będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą może wprowadzić do ewidencji środków trwałych prywatny samochód osobowy, który jest jego własnością. Następuje to na podstawie jego oświadczenia, które jest podstawą do sporządzenia dowodu „OT – przyjęcie środka trwałego”. Oświadczenie to Wnioskodawca to osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza w 2020 roku zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, wykorzystywany w celach działalności gospodarczej oraz prywatnych. Będzie odliczał 50% podatku VAT oraz zaliczał faktury do kosztów uzyskania przychodów. Niestety nie. Samochód, mimo że był używany przez okres umowy leasingowej ponad 6 mcy i w tym czasie nie stanowił własności przedsiębiorcy, bo był własnością firmy leasingowej to i tak indywidualna stawka amortyzacji dla samochodów używanych nie przysługuje. Samochód wykupiony po leasingu nie może być uznany zatem za samochód Samochód na firmę wrzucimy w koszty w 100%, nawet wtedy, gdy jeździmy nim prywatnie. W oficjalnej interpretacji, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, iż wydatki na zakup i ubezpieczenie auta firmowego stanowią w całości koszt uzyskania przychodu. Nawet wówczas, gdy samochód taki wykorzystywany jest do celów prywatnych. Na nią wpływ ma przede wszystkim to, do jakich celów wykorzystywany jest samochód. W przypadku kierowców, którzy wykorzystują samochód jedynie w celach zawodowych, związanych z prowadzeniem działalności – zastosowanie ma prawo mówiące o odliczeniu 100 proc. kwoty VAT widniejącej na fakturze. Przedsiębiorcy mają możliwość przekazania na potrzeby prowadzonej działalności prywatne składniki majątku np. samochód osobowy. Powinni oni przygotować stosowne oświadczenie o przekazaniu prywatnego majątku do firmy, które w swojej treści wskazywać będzie co i od kiedy będzie wykorzystywane dla potrzeb prowadzonej działalności. Podstawą opodatkowania zakupu pojazdu z UE jest tak naprawdę cena, za którą przedsiębiorca nabył samochód. Do ceny auta należy jednak dodać wszelkie koszty, jakie wiążą się z wprowadzeniem go na terytorium Polski (a więc zapłaconą akcyzę, cło, podatki zagraniczne, prowizje, koszty transportu i ubezpieczenia pojazdu). Prowadziłam 1-osobową działalność gospodarczą. W 2008 r. zakupiłam samochód osobowy na firmę (odliczenie VAT w ramach przepisów VAT). 30.07.2014 r. jako współwłaściciela samochodu wpisałam męża (nie mamy rozdzielności majątkowej). Z dniem 31.07.2014 r. zamknęłam działalność (likwidacja). IJXYVHd. Za kluczowe dla określenia rodzaju danego pojazdu na gruncie podatkowym jest spełnienie definicji ustawowej. Samochód osobowy w przepisach podatkowych Ustawa o CIT oraz ustawa o PIT zawierają własną definicję samochodu osobowego na gruncie podatkowym odmienną od ustawy prawo o ruchu drogowym. Zgodnie z tą definicją jako samochód osobowy rozumiany jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o VAT (pojazd pogrzebowy oraz bankowóz typu A i B) Zobacz procedurę w LEX: Wydatki związane z samochodem a VAT > Dodatkowo, należy zaznaczyć, że dla pojazdów wskazanych w lit. a oraz b ich kwalifikację jako pojazd niebędący samochodem osobowym na gruncie ustaw podatkowych stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań. Wpis w dowodzie rejestracyjnym samochodu bez znaczenia? W świetle powyższego, uznać należy, iż za kluczowe dla rodzaju danego pojazdu na gruncie podatkowym jest spełnienie definicji ustawowej. Sam wpis w dowodzie rejestracyjnym stanowi potwierdzenie istnienia pewnych cech konstrukcyjnych. Ponadto, zgodnie ze stanowiskiem sądów administracyjnych (przykładowo: wyrok WSA w Krakowie z 11 marca 2021 r. sygn. I SA/Kr 1213/20 oraz wyrok NSA z 10 października 2019 r. sygn. I FSK 1492/17) wpis w dowodzie rejestracyjnym czy zaświadczenie o badaniu technicznym nie powinny przesądzać o korzyściach podatkowych wynikających z kwalifikacji danego pojazdu za ciężarowy czy osobowy tj. prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT czy rozliczenia pełnych kosztów podatkowych. Zobacz również:Coraz trudniej odliczyć cały VAT od samochodów i paliwa >>Firmowe samochody wciąż źródłem niejasności podatkowych >> Odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu W przypadku samochodów osobowych odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia pojazdu nie stanowią kosztu uzyskania przychodu w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: 225 000 zł w przypadku samochodów osobowych elektrycznych oraz 150 000 zł w przypadku pozostałych pojazdów. Odpisy amortyzacyjne od samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Składki na ubezpieczenie samochodu W przypadku samochodów osobowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodu składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (nie dotyczy składek ubezpieczeniowych OC i NNW). Składki na ubezpieczenie samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem niezależnie od ich charakteru. Czytaj w LEX: Wydatki eksploatacyjne związanie z używaniem samochodów a odliczenie VAT na przykładach > Opłaty leasingowe Dodatkowo, w odniesieniu do samochodów osobowych nie stanowią również kosztu uzyskania przychodu opłaty dotyczące umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodów elektrycznych niniejszy limit zostaje zwiększony do 225 000 zł. Wskazane opłaty dotyczące samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Czytaj w LEX: Samochód w ewidencji księgowej na przykładach > Wydatki eksploatacyjne Jednocześnie, nie stanowi również kosztu uzyskania przychodu 25 proc. poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej (przykładowo: paliwo, serwis, zmiany opon) - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (działalność mieszana). Wydatki eksploatacyjne dotyczące samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Definicja samochodu osobowego na gruncie VAT Definicja samochodu osobowego na gruncie ustawy o VAT jest analogiczna jak w podatku PIT/CIT. Również – analogicznie jak w PIT/CIT – za samochody ciężarowe uznaje się te, których DMC jest większa niż 3,5 tony. Oznacza to, że przy definiowaniu samochodu dla celów VAT sam zapis w dowodzie rejestracyjnym nie ma znaczenia (liczy się definicja ustawowa). Zapis ten będzie miał jednak znaczenie w niektórych przypadkach, gdy będzie chodziło o pełne odliczanie VAT. Zobacz linię orzeczniczą w LEX: Dodatkowe badanie techniczne jako warunek pełnego odliczenia VAT od wydatków na pojazd samochodowy > Pojazdy samochodowe o DMC powyżej 3,5 ton Jeżeli pojazd ma powyżej 3,5 ton (a więc uznawany jest za samochód ciężarowy na gruncie VAT) zakupy z nim związane są rozliczane na zasadach ogólnych, a więc w zakresie, w jakim będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługiwać będzie pełne prawo do odliczenia VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Oznacza to, że w przypadku tych pojazdów brak jest obowiązku przeprowadzenia jakiś dodatkowych badań technicznych czy uzyskiwania w dowodzie rejestracyjnym adnotacji (VAT-1 albo VAT-2). Pojazdy samochodowe o DMC do 3,5 ton Inaczej wygląda sytuacja w przypadku pojazdów samochodowych do 3,5 ton. Tutaj obowiązuje reguła ogólna, zgodnie z którą kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku VAT wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT); chodzi oczywiście o nabycie takiego pojazdy, leasing lub jakiekolwiek zakupy towarów (np. paliwa) lub usług (np. myjnia, serwisy, przejazdy autostradami) na potrzeby tych pojazdów. Ograniczenie to nie dotyczy jednak pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie na cele związane z działalnością gospodarczą. Za takie pojazdy – na podstawie art. 86a ust. 4 ustawy o VAT – uznawane są pojazdy, których: sposób wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją ich przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością jest nieistotne. W pierwszym przypadku, podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (np. najmowanego/leasingowanego wraz z jego kosztami typu paliwo, myjnia, opony), która potwierdzi sposób wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej (nie może z tej ewidencji wynikać, że pojazd używany jest na inne cele niż gospodarcze), oraz musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego specjalną informację (druk VAT-26). Czytaj w LEX: Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 na przykładach > W drugim przypadku ustawodawca wymienia cały szereg pojazdów, które generalnie mogą być traktowane jako „pojazdy ciężarowe” dla VAT ze względu na swoje cechy techniczne/konstrukcyjne. Będą to np. pojazdy z podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków albo posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu czy też niektóre pojazdy specjalne. Jednak urzędnicy skarbowi nie są specjalistami od pojazdów, więc spełnienie tych warunków/kryteriów – nie licząc pojazdów specjalnych – będzie musiało wynikać z zaświadczenia wydanego przez okręgową stację kontroli pojazdów, która powinna przeprowadzić dodatkowe badanie techniczne i ewentualnie potwierdzić spełnianie tych wymogów konstrukcyjnych, a także odpowiedni wpis w dowodzie rejestracyjnym (VAT-1 albo VAT-2). Jeżeli w dowodzie rejestracyjnym taka adnotacja się nie pojawi, organy podatkowe mogą chcieć pozbawić podatnika prawa do pełnego odliczenia VAT. W praktyce może zatem zdarzyć się tak, że podatnik zakupi taki „pojazd ciężarowy” w jednym miesiącu (np. w marcu), natomiast adnotację w dowodzie uzyska w kolejnym (np. w kwietniu). Pojawić się może wówczas pytanie o prawo podatnika do odliczenia podatku VAT za okres przed uzyskania adnotacji: 50 czy 100 proc.? Stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych jest odmienne Dobra wiadomość jest taka, że sądy administracyjne – w przeważającej części – stoją na stanowisku, że przeprowadzenie badania technicznego, uzyskanie zaświadczenia oraz adnotacji w dowodzie rejestracyjnym ma charakter wyłącznie formalny/dowodowy i jego brak nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia 100 proc. VAT. Dla podatników oznacza to, że jakiekolwiek opóźnienie w przeprowadzeniu badania technicznego czy uzyskanie adnotacji w dowodzie rejestracyjnym nie powinno pozbawiać ich prawa do pełnego odliczenia podatku VAT, gdyż samochód spełniał kryteria od początku, tylko dowód na to został zdobyty później (tak wyrok WSA w Olsztynie z 17 marca 2016 r., sygn. akt I SA/Ol 54/16). To podejście jest oczywiście słuszne i racjonalne. Organy podatkowe zajmują jednak odmienne stanowisko. Ich zdaniem, do momentu uzyskania zaświadczenia wydanego przez stację diagnostyczną oraz uzyskania właściwej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym, podatnik nie może odliczyć 100 proc. kwoty podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z samochodem ciężarowym/specjalnym (tak interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 14 października 2019 r., nr Mateusz Pietranek, doradca podatkowy z zespołu podatków dochodowych GWW Monika Lewińska, konsultant podatkowy z zespołu podatku VAT GWW ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji. Samochód osobowy często okazuje się niezbędnym narzędziem potrzebnym do prowadzenia działalności gospodarczej. Szczególnie w przypadku przedsiębiorstw, których działalność w głównej mierze opiera się na mobilności pracowników. Przedsiębiorcy decydujący się na używanie samochodów osobowych w firmie powinni liczyć się z wysokimi kosztami eksploatacji oraz dobrze znać zasady rozliczania podatku VAT. Samochód osobowy w firmie a VAT Możliwość odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z samochodem zależy od tego, czy jest on używany wyłącznie do celów firmowych, czy do celów mieszanych. W obu tych przypadkach rozliczenie podatku VAT wygląda inaczej: Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów mieszanych: Zgodnie z art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy firmowy samochód osobowy używany jest przez przedsiębiorcę lub pracowników do celów mieszanych, czyli zarówno w celach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, od wydatków z nim związanych można odliczyć 50% VAT. Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów działalności gospodarczej: Od wydatków związanych z samochodem używanym wyłącznie do celów firmowych można odliczyć 100% VAT, jeżeli: w urzędzie skarbowym złożona została informacja VAT-26,prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu,w regulaminie firmy wykluczono korzystanie z samochodu w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Powyższe warunki nie muszą być spełnione w przypadku, gdy samochód przeznaczony jest do odsprzedaży, sprzedaży bądź oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, leasingu, dzierżawy, czy innej umowy o podobnym charakterze, a przedmiotem działalności podatnika jest sprzedaż, odsprzedaż bądź oddawanie samochodów w odpłatne używanie. Przykład 1: Spółka z będąca podatnikiem VAT czynnym, której przedmiotem działalności jest oddawanie samochodów w odpłatne używanie na podstawie umów najmu, otrzymała fakturę za wykonaną usługę mycia samochodu przeznaczonego na wynajem. Spółka nie złożyła informacji VAT-26 ani nie prowadzi ewidencji przebiegu tego pojazdu. Kwota netto z faktury: 200 zł, kwota VAT: 46 zł. Kwota VAT podlegająca odliczeniu: 46 zł. Uzasadnienie:Podatnik VAT zajmujący się wynajmowaniem samochodów ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupów związanych z samochodem przeznaczonym na wynajem, nie musi spełniać dodatkowych warunków takich jak złożenie informacji VAT-26 ani prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Przykład 2: Przedsiębiorca będący podatnikiem VAT czynnym, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, której jedynym przedmiotem jest pozostałe doradztwo gospodarcze, kupił paliwo do firmowego samochodu używanego do celów mieszanych. Kwota netto z faktury: 600 zł, kwota VAT: 138 zł. Kwota VAT podlegająca odliczeniu: 69 zł. Uzasadnienie:Od wydatków związanych z samochodem używanym do celów mieszanych można odliczyć 50% podatku VAT wynikającego z faktury. Przedsiębiorcy decydujący się na używanie samochodu osobowego w firmie powinni świadomie podjąć decyzję dotyczącą tego, w jakich celach będzie on używany. Wybór wariantu uprawniającego do odliczenia tylko 50% podatku VAT (cele mieszane), choć pozornie niekorzystny dla firmy, może okazać się dużo wygodniejszy i mniej pracochłonny. W takim przypadku nie występuje konieczność dopełnienia formalności, takich jak złożenie w urzędzie skarbowym informacji VAT-26 oraz zmiana regulaminu firmy, a bieżące użytkowanie nie wiąże się z obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Co więcej, taki samochód w razie potrzeby może być wykorzystany w prywatnym celu, bez ryzyka narażenia firmy na negatywne konsekwencje w przypadku kontroli podatkowej. ZOBACZ TAKŻE: Sprawdź kod liczbowy pojazdów oraz części samochodowych w nowym JPK_VATAmortyzacja jednorazowa środków trwałych środków trwałych i wnip – z przykładem Weronika StelmachEkspert ds. księgowości w biurze rachunkowym MDDP Outsourcing w Warszawie Samochód osobowy wykorzystywany jest praktycznie we wszystkich firmach. Korzystają z niego zarówno przedsiębiorcy, jak i pracownicy. Dlatego wszyscy podatnicy powinni wiedzieć, jak rozliczyć samochód osobowy w firmie. W jakiej wysokości można dokonać odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym. Szczegółowe informacje, w tym odliczenie VAT od samochodów osobowych przedstawiamy poniżej. Podatek VAT a samochód osobowy Ustawa o VAT nie prezentuje wprost definicji samochodu osobowego. Art. 86a ust. 1 tego aktu prawnego nakłada na przedsiębiorców posiadających pojazdy samochodowe (w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony) ograniczenia w odliczeniu VAT. Jednak nie zawsze znajdą one zastosowanie. Art. 2 pkt 40 ustawy Prawo o ruchu drogowymSamochód osobowy - pojazd samochodowy przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą oraz ich bagażu. Częściowe odliczenie VAT od samochodów osobowych w przedsiębiorstwie Jeżeli podatnik używa swojego prywatnego samochodu również w przedsiębiorstwie, ma możliwość odliczenia 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych. Częściowe odliczenie VAT dotyczy również pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, dla których podatnik nie chce prowadzić kilometrówki dla celów VAT oraz spełniać innych wymogów narzuconych w chwili, gdyby przedsiębiorca chciał skorzystać z pełnego odliczenia VAT (regulamin użytkowania pojazdu, zgłoszenie do urzędu skarbowego VAT-26). Nieodliczona część podatku VAT od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu zwiększa koszty uzyskania przychodów. Całkowite odliczenie VAT od samochodów osobowych w firmie Przedsiębiorcy, którzy zakupili samochód osobowy do swojej firmy i używają go tylko w tym celu, mogą w pełni odliczyć VAT zarówno od jego nabycia, jak i kosztów eksploatacyjnych. Jednak, aby móc to zrobić, muszą zostać spełnione następujące warunki: należy założyć i stale prowadzić kilometrówkę (dla celów VAT), należy spisać regulamin zasad użytkowania pojazdu, z którym zaznajomiony zostanie każdy pracownik, samochód osobowy musi zostać zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Pełne prawo dotyczy samochodów osobowych podatnika przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży (jedynie w sytuacji gdy sprzedaż samochodów jest przedmiotem naszej działalności), sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli czynności te stanowią przedmiot działalności podatnika.